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想要享受苏州加计扣除政策,研发项目做对了吗?

文章出处:智为铭略人气: 发布时间:2019-10-16 21:29:00

目前企业享受所得税优惠的途径,一是申报国家高新技术企业,享受15%的所得税税率优惠,另一种主要就是加计扣除政策了,在加计扣除政策适用的企业范围内,企业开展了研发活动,合规、合法地进行了研发费用归集,所产生的研发费用都可享受加计扣除政策。面对日趋严格的税务审查的力度,智为铭略小编还是有些需要注意的关键地方需要提示:

加计扣除

不适用加计扣除的企业(依据:):

1、会计核算不健全的企业;

2、核定征收的企业;

3、非居民企业……

(具体请企业的财务参阅上述官方文件)

不适用加计扣除的活动:

1. 企业产品(服务)的常规性升级。

2。 对某项科研成果的直接应用,如:

直接采用公开的新工艺、 材料、装置、产品、服务或知识等。

3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

4. 对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变……

智为铭略提醒您:

1)并不意味着上述活动以外的活动都属于研发活动。企业开展的可适用研发费用加计扣除政策的活动,必须符合文件有关研发活动的基本定义;

2)企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的,税务机关有权对其税前扣除额或加计扣除额进行合理调整;

3规定,税务部门应加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理,定期开展核查,年度核查面不得低于20%

一、项目的研发立项

智为铭略在为企业服务过程中发现,还有许多企业最大的难点在于研发立项。

1、立项方向如何确定?

智为铭略项目团队给您提供一些思路:研发立项可以从产品开发、产品预研、技术开发、技术预研四个方向上考虑。

产品开发:针对公司近期的目标和市场,有明确的市场需求;

产品预研:着眼在公司未来发展和市场规划,近年内可能无法形成大量销售,市场前景不明确;

技术开发:满足当前产品对技术的需求;

技术预研:着眼在公司未来发展和市场规划,没有明确的产品技术需求;

每年的研发项目立项可以这几个方向结合考虑,但是最终立项还是要结合企业的实际情况,一般高新技术企业,建议大多数项目着眼在主营业务相关的产品和技术开发上,少部分项目着眼在产品和技术预研上,因为高新技术企业对科技成果转化有相应要求,项目都集中在产品和技术预研上,对后期科技成果的转化可能会产生影响。

2、项目数量多少合适?

许多企业对于每年研发立项的数量比较困惑,有些企业项目数量过于偏少,不符合企业实际情况;有些企业项目数量又偏多,不仅增加了企业工作人员的工作量且难于管理,项目执行情况不佳。

智为铭略提醒您:

主要从企业研发费用规划研发人员配置2个方面考虑,企业总的研发费用规划结合单个研发项目的费用规划,就可以大致确定出项目数量,再结合企业研发人员的分配,最终决定出研发项目数量。

3、项目研发周期该如何确定?

一个完整的研发项目都需要有一个明确的起始时间和结束时间,但是周期多久,有些企业也把握不准,有的周期过长,有的周期过短,脱离了企业实际情况,也不合适,在有些项目评审中也会引起专家质疑。

智为铭略提醒您:

项目周期的确定建议放在企业所处的行业中考虑,行业中,开发同一款产品,竞争对手通常会花费多长时间,那我们自然也不能比竞争对手所花费的时间相差太多,但最终定多久,同时还要结合企业自身情况,人员、经费投入多少,能支撑项目开发多久等等。

二、项目的研发费用独立核算

企业研发立项完成后,就是研发费用归集的规范性了。研发费用核算新要求:20186月起, 利润表附件中的一般企业财务报表增加了一级科目研发费用研发费用反映企业进行研发过程中发生的费用化支出。税务机关在本年度审查研发费用加计扣除时,可能会要求企业只有在研发费用项下的费用才允许加计扣除。企业财务请注意此科目的设置,并在项目执行过程中准确规范地归集相关费用。

辅助账企业应按照国家财务会计制度要求,对研发支出进行会计处理。研发项目立项时应设置研发支出辅助账;年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表,研发支出辅助账及汇总表由企业在企业所得税汇算清缴时留存备查。

三、项目的阶段性成果

每个研发项目都需要有明确的研发目标,是要求能够产生科技成果的。项目的阶段性成果也是我们研发项目成功开展的重要指标之一,科技成果主要有以下几种:

1专利、版权、集成电路布图设计等知识产权;

2科技部门、经信部门或者行业协会出具的科技成果鉴定报告;

3政府部门颁发的科技进步奖。

四、项目的备查材料

研发项目处于不同的阶段,需要提供不同证明材料: 

1、立项证明文件:政府立项批复文件、资助资金拨付文件、科技计划申请书、项目合同;企业立项的项目可以提供企业股东会立项决议、立项查新报告、项目计划书等。如果是合作开发的,可以提供产学研合作协议、委托开发合同等。这些足以证明研发项目立项是有理有据的。 

2、研发过程记录:可以提供项目检测报告、用户报告、工艺图纸、实验记录、项目实施中期检查等资料,这些足以证明研发项目是真正实施的。 

3、验收证明文件:通常包含验收报告和成果证明资料,比如:样机图片、专利证书等,这些资料用于证明研发项目完成或者超过了预期目标,并且产生了相应的科技成果。 

智为总结:

根据智为铭略历年的服务经验来看,总是发现一些企业临时拼凑材料,没有足够的时间去理顺项目、周期、费用、人员、成果之间的逻辑关系,甚至存在佐证材料造假、过期等一些明显的错误,最终在合理性、规范性方面被技术专家和财税专家否定,自食其果。智为铭略建议企业能够重视自身研发活动开展的管理,在享受政策的同时避免不必要的税务风险。

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