联系智为|收藏智为| 网站地图

欢迎光临苏州智为铭略企业管理北京赛车PK10计划官网!

国家高新技术企业_高新技术企业认定_高新技术企业申请_苏州高企申报-智为铭略申报不成功,不收费 12年专注---提供企业扶持政策一站式解决方案当天咨询,免费出具企业扶持政策申报评估报告

智为服务热线:400-150-1560

联系智为

服务热线:400-150-1560

电 话:135-8498-4787

QQ:319603185

邮箱: cs@khbcw.com

地址:苏州市干将东路178号苏州自主创新广场6号楼308室(总部)

当前位置: 北京赛车PK10计划 > 加计扣除 > 针对研发费用加计扣除新政,企业税务处理要注意哪些问题

针对研发费用加计扣除新政,企业税务处理要注意哪些问题

文章出处:智为铭略人气: 发布时间:2018/10/17 17:07:38

苏州各区域近期在推动2018研发费用加计扣除备案工作,根据财税〔201899号(以下简称99号文件)规定,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在201811日~20201231日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

研发费用加计扣除,企业税务处理,税务问题

一、加计扣除逐步扩围

近年来,研发费加计扣除的比例,呈现出逐步扩围的特点。

根据企业所得税法及其实施条例的有关规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。

1、为进一步激励中小企业加大研发投入,支持科技创新,201752日,财政部、税务总局、科技部发布《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔201734号,以下简称34号文件),科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在201711日~20191231日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

22018723日,国务院召开国务院常务会议,强调聚焦减税降费,在确保全年减轻市场主体税费负担1.1万亿元以上的基础上,将企业研发费用加计扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企业扩大至所有企业,初步测算全年可减税650亿元。

32018920日,财政部、税务总局、科技部联合发布99号文件,落实研发费加计扣除减税政策,将研发费用整体加计扣除75%的政策覆盖到几乎所有企业,烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家税务总局规定的其他行业企业除外。

二、整体减税效果分析

99号文件规定,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在201811日~20201231日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。智为小编认为,加计比率从基础性的50%提升为75%,多了25个百分点,整体减税效果十分显着。

1、举例来说

某大型装备制造业企业,2018年度研发费费用化金额4000万元。99号文件出台之前,由于该企业不属于34号文件规定的特定行业,无法享受75%的加计扣除,只能加计扣除50%,即4000×50%2000(万元),少缴企业所得税2000×25%500(万元)。

99号文件出台之后,该企业可以加计扣除75%,即4000×75%3000(万元),少缴企业所得税3000×25%750(万元)。也就是说,该企业可以比之前少缴纳250万元企业所得税。  

三、税务处理注意事项

对于纳税人而言,要享受99号文件带来的税收利好,需据实扣除、做好辅助账,并且做好研发加计扣除的资料保管,便于主管税务机关检查。

实务中,有些企业认为研发支出费用化可以提前享受研发费加计扣除的减税效果,或担心研发费用加计扣除比例未来会下降,若资本化,以后均匀加计扣除时将吃亏。小编认为,企业不应人为调节研发费用的核算方法。 

一方面,费用化虽可提前享受研发费加计扣除效果,但以前年度已经费用化的只享受50%的加计扣除,现在加计75%的减税红利无法享受,弄巧成拙。

另一方面,从前述研发费用加计扣除政策的发展可以看出,国家支持创新的力度是持续的,未来优惠政策的延续是大概率事件,甚至可能进一步提高加计扣除比例。因此,企业应按照会计准则和税法的规定,据实核算、归集研发费用,合理合规选择研发费资本化时点,据实享受研发费加计扣除政策。

实际操作过程中,企业应根据研发项目的形式,在研发立项后按照项目分别设置辅助账。从凭证级别记录各个项目的研发支出,并将每笔研发支出按照《财政部、国家税务总局、科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015119号,以下简称119号文件)列明的可加计扣除的六大类研发费用类别进行归类。

同时,在年度终了之后,企业应根据所有项目辅助账贷方发生余额汇总填制《研发支出辅助账汇总表》,并作为年度财务报告附注,随年度财务报告一并报送主管税务机关。

根据119号文件规定,税务部门会定期开展核查。智为小编提醒,企业需做好以下资料的留存备查:

1)自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件;

2)自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单;

3)经国家有关部门登记的委托、合作研究开发项目的合同;

4)从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明;

5)《集中开发项目研发费决算表》、《集中研发项目费用分摊明细情况表》和实际分享比例等资料;

6)研发项目辅助明细账和研发项目汇总表。

研发费用加计扣除,企业税务处理,税务问题

想要了解更多详情,请查看苏州智为铭略企业管理北京赛车PK10计划官网www.khbcw.com,智为铭略提供免费高新技术企业申报和企业补贴政策申请评估报告,关注智为铭略获得更多优惠政策。

核心产品与服务:软件著作权登记、商标注册、研发费用加计扣除、江苏省科技成果转化专项资金、江苏省新产品新技术鉴定、知识产权贯标、软件产品登记、软件企业认定及高新技术企业认定等。


[上一个产品:苏州项目申报代理公司告诉你研发费用加计扣除75%扩大到所有行业真的那么美好吗?] [下一个产品:关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知]

北京赛车PK10计划 北京赛车PK10历史开奖 幸运农场注册 幸运农场开奖记录 幸运农场官网 北京赛车PK10官网 北京赛车PK10 北京赛车pk10 北京赛车pk10